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克日,七国团体(G7)财政部部长签署协议,调整大型跨国公司全球最低税率到「至少」15%,人们普遍以为该协议将是一项历史性、推翻性、革命性的行动。七国财政部长同时也就各国企业税收份额分配的新方案杀青一致。

然则,不管最终全球税收协议若何,七国团体不能只顾本国利益,而应该顾及天下配合利益,包罗生长中国家,后者对企业税收依赖水平更高,因此受到跨国公司避税的袭击更大,这导致全球每年至少2,400亿美元的财政损失。

许多生长中经济体——尤其是低收入国家——甚至没有加入更高条理的经合组织/20国团体关于基础侵蚀和利润转移的包容性框架的谈判。介入过的生长中经济体主要是24国团体和非洲税收治理论坛成员国,这两个组织认真协调起劲谈判的成员国之间的态度,阿根廷、巴西、印度、墨西哥和南非等部门24国团体成员国同时也加入了20国团体。

七国团体协议引发的第一个担忧是,最低税率过低,仅为15%,甚至靠近瑞士和爱尔兰等避税天堂的水准。由此可见,该协议的起点是珍爱本国跨国企业,没有追随拜登 *** 早先的倡议,将全球最低税率设为21%。

此外,凭证现在的提议,大部门分外税收收入将流向跨国公司的母国,而不是挣得利润的东道国。不出所料,24国团体成员希望东道国在实行最低税率方面享有优先权,稀奇是在服务支付和资源利得方面,以珍爱其税基。优先思量跨国公司的母国只会导致现行国际税收系统中不公正问题愈演愈烈。

最低税率能发生若干收入取决于税率崎岖。欧盟税务考察组织最新研究解释,21%的最低税率将在2021年为27个欧友邦家带来1,000亿欧元(约1,220亿美元)的分外企业所得税收入,若是最低税率降低到15%,这一收入将会减半,在生长中国家这一差异更为显著,税率为15%时,南非和巴西将划分获得6亿欧元和9亿欧元的分外企业所得税收入,而税率为21%时,划分能获得20亿欧元和34亿欧元的分外收入。

大多数非洲国家的公司税率为25-35%,全球15%左右的税率着实太低,因此不太可能导致从该区域转移的利润显著削减。七国团体和20国团体各成员国必须片面制订比最终协议高得多的最低税率,来展示全球向导力。最低应该是美国提议的21%,或者25%就更好。

七国团体协定的第二部门提出一套公式,用于分配跨国公司的全球利润,以期增添税收收入。但该提议只适用于全球利润率超10%的大公司,此外,跨越新门槛的所谓“剩余”利润中至少有20%将在其东道国征税。

新规则能够影响苹果、脸书和谷歌国科技巨头,但最终对于全球前百的跨国公司来说,他们受影响的只有全球利润的极小部门,因此,该规则带来的分外收入微乎其微,全球年增添税收收入总额可能不到100亿美元。

24团要求对全球利润举行更大规模的再分配,利润最高的公司的再分配比例从30%到50%不等。同样,非洲税收治理论坛要求规则能够适用于所有年收入跨越2.5亿欧元的跨国公司,远低于七国团体提出的100亿美元门槛,该论坛以为,不管若何区分通例利润和剩余利润,企业的东道国都应当有权从其全球利润中抽成。

事实上,从看法上区分跨国公司的「规」利润和「剩余」利润是不能能的,由于所有利润基本都是该公司全球流动的效果。一个更简朴的解决方案是,凭证发生利润的要害因素,即就业、销售和资产,行使公式盘算出在各国获得的利润。

这一规则能够营造公正竞争环境,防止偷税漏税,为跨国公司和投资者提供确定性。相反,七国团体提议的对通例利润和剩余利润的区分方式,则是掺杂了政治因素,旨在阻止在全球局限内举行实质性的税收和收入再分配。

全球税收谈判似乎和天下商业组织正在举行的新冠疫苗对话情形相似,生长中国家要求暂时开放疫苗相关智慧财富权,但欧盟向导人全力阻挠,还获得了美国的支持。这两种情形下,全球向导者不能只顾本国利益,而要确保所有国家在都有足够的资源来恢复疫情事后的国家经济,使市场恢复公正秩序,使经济更具韧性。因此,要知足生长中国家的需求,我们需要具有历史意义,且公正的措施。

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托马索.法西奥

国际企业税收改造自力委员会秘书处认真人。

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安东尼奥.奥坎波

哥伦比亚前财政部长,团结国主管经济和社会事务副秘书长,哥伦比亚大学教授,国际公司税制改造自力委员会主席。

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